Redacción ECH

El Servicio de Rentas Internas (IRS) de Estados Unidos publicó nuevas directrices sobre dos medidas clave de la reciente reforma fiscal impulsada por el presidente Donald Trump: la exención de impuestos sobre propinas (“no tax on tips”) y la deducción sobre parte del pago de horas extra (“no tax on overtime”). Estas reglas empiezan a aplicarse para la declaración de impuestos correspondiente al año fiscal 2025.

Las disposiciones forman parte de la ley conocida como One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), firmada por Trump en julio tras ser aprobada por el Congreso con el apoyo exclusivo de la mayoría republicana.

Propinas: hasta $25,000 deducibles

Según la guía del IRS, los trabajadores que reciben propinas podrán deducir de su base imponible hasta $25,000 al año en propinas calificadas.

La deducción comienza a reducirse (fase out) para contribuyentes con ingreso bruto ajustado modificado superior a 150,000 dólares, o $300,000 en el caso de quienes presentan declaración conjunta.

El IRS calcula que alrededor de 6 millones de trabajadores reportan salarios con propinas en Estados Unidos. Esta deducción por propinas estará vigente, al menos, para los años fiscales 2025 a 2028.

Un punto importante es que, para la temporada de impuestos de 2025, los formularios W-2 y 1099 todavía no incorporarán líneas específicas para identificar de forma separada las propinas y las horas extra.

Por eso, el IRS advierte que los contribuyentes deberán calcular y documentar por separado esos montos, revisando sus recibos de nómina, reportes al empleador y otros registros.

La agencia incluyó en su orientación varios ejemplos prácticos para ayudar a entender cómo aplicar la deducción según el tipo y monto de propinas —reportadas o no— que haya recibido cada trabajador.

Horas extra: deducción de la parte adicional del “tiempo y medio”

En el caso de las horas extra, la nueva norma no elimina todos los impuestos sobre ese ingreso, sino que permite deducir la porción adicional que se paga por encima del salario regular.

En la práctica, la mayoría de los trabajadores que cobran horas extra reciben “tiempo y medio”: es decir, 1,5 veces la tarifa normal por cada hora trabajada por encima de las 40 semanales. Con la nueva regla, el trabajador puede deducir la parte extra, ese “medio” adicional sobre su tarifa normal.

La deducción máxima anual es de 12,500 dólares para quienes presentan declaración individual y $25,000 para quienes presentan declaración conjunta.

Igual que en el caso de las propinas, la deducción comienza a eliminarse para contribuyentes con ingreso bruto ajustado modificado superior a $150,000 (o $300,000 en declaraciones conjuntas).

Además, esta deducción está disponible tanto para quienes detallan deducciones como para quienes optan por la deducción estándar, lo que amplía el número de personas que pueden beneficiarse.

El IRS aclara que las cantidades de horas extra elegibles deben estar reflejadas en un formulario W-2, 1099 u otro comprobante específico emitido por el empleador u otra entidad pagadora.

Contexto laboral y obligaciones del empleador

La guía del IRS recuerda que, según la Ley de Normas Justas de Trabajo (Fair Labor Standards Act), la mayoría de los empleados en Estados Unidos tienen derecho a un salario mínimo federal por todas las horas trabajadas y al pago de horas extra de al menos tiempo y medio de su salario normal cuando trabajen más de 40 horas a la semana.

Las nuevas deducciones fiscales no cambian estas obligaciones laborales. Lo que hacen es reducir la carga tributaria sobre una parte de los ingresos por propinas y horas extra, algo especialmente relevante para trabajadores de sectores como restaurantes, hotelería, comercio minorista o manufactura, donde estos conceptos son habituales.

En definitiva, la reforma fiscal de la OBBBA introduce un alivio tributario dirigido a quienes dependen en gran medida de propinas y horas extra para completar sus ingresos. Pero, al menos en el primer año de aplicación, también exigirá que los trabajadores lleven un registro más cuidadoso de cuánto han recibido por estos conceptos, para poder calcular correctamente lo que pueden deducir en su declaración de impuestos de 2025.